銷售法人注冊資本（法定資本）份額（股份），證券。此規定里包涵三個概念，一是法人注冊資本；二是份額；三是證券，所謂法人注冊資本，通俗的講是在創辦企業初期，公司合伙人向當地管理機構登記認繳或實繳的資本總額，以證明企業名義或實際意義上的資本數量，用以評估一家公司的風險承受能力有多大；而份額則指各合伙人或者股東分別投入了多少資本，分別占總資本的比例多少，同時會承擔相應比例的經營風險；證券則指股份公司在上市或非上市狀態下，各股東所占公司總資本多少的有價憑證，這三者都可以通過市場進行轉讓，在烏茲別克斯坦稅法中規定，這類資產的轉讓溢價將不收取增值稅。

開具和管理信用證。有權開出信用證的金融機構只有銀行，一般受進口方委托，開給出口方，為此申請開證一方會按要求支付開證行費用，比如通知費、操作費以及快遞費等，開證行在收取客戶這些費用時，烏茲別克斯坦稅法規定免繳增值稅，同理，不產生稅費便降低了使用信用證一方的財務成本，另外，在信用證費用當中，通知費和快遞費相對較低，只有操作費會按一定交易貨值的比例收取，貨值較高時此塊費用確實較大，如果再收取增值稅那將讓開證一方承擔較大財務成本，不利于進出口及國際貿易風險管理。

福弗延和托收信貸業務。關于福弗延為大家簡單介紹一下，是指進口商在延期付款時，出口商可以事前與經營福弗延業務的銀行或金融公司簽訂協議，將進口商的全部商業票據進行無追索的轉讓，實際上是一種債權的轉移，也可以叫做貼現，但中間仍存在區別，出口商從而可以提前獲得周轉資金，同時，也將失去一部分利潤，烏茲別克斯坦稅法規定對這類業務所產生的收益不收取增值稅。

典當業務（提供財產抵押的短期貸款）。典當業務一般面向消費端，對于短期內需要資金轉周的群體，典當業務可以說是最快獲取資金的渠道，但問題在于需要向典當機構或短期貸款公司提供財產抵押，而財產的評估則會因為各種因素產生浮動，并且評估價值只在某一家典當或貸款機構內有效，換到另外一家仍然需要重新評估，同時，典當或抵押方需要在一定時間期限內支付相應費用換回抵押物的物權，對這類業務烏茲別克斯坦稅法不收取增值稅。

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醫療機構銷售的醫療器械。我們曾詳細介紹過烏茲別克斯坦的醫療器械市場，出口到該國的醫療器械除了保證符合當地法律、法規、質量標準和認證之外，還需與正規醫療機構合作，通過對方已批準的渠道進行銷售，否則將無法獲得增值稅減免。

殘疾人用具、假肢，其中包括廠家銷售的這些制品和用具，以及為殘疾人提供的殘疾人用具和假肢矯形、維修和保養服務。據有關部門統計，烏茲別克斯坦的殘疾人占烏國總人口的2%，預計在70-80萬人左右，這包括了全部殘疾人類型，而為此部分群體提供服務、產品時將享受增值稅優惠與減免，需要解釋一下，增值稅其核心仍屬于價外稅，本質上是由購買方承擔，但會由銷售方履行繳納義務，而針對殘疾群體提供增值稅減免和優惠，實屬公益。

根據法人和自然人申請，為企業員工提供上下班接送運輸服務。

培訓服務。

醫療（獸醫）服務（美容保健除外），醫療（獸醫）用途制品和藥品，包括廠家銷售的這些藥品和制品。此項包含了對人和動物的醫療藥品、服務，關于該國醫療與藥品市場，我們也曾在之前的文章中有過詳細介紹，有興趣的朋友可以翻看。此外，新疆眾聯華運國際貨運代理有限公司是專業提供中烏醫療器械、藥品運輸、清關和倉儲服務供應商，疫情期間曾多次完成中烏兩國客戶的藥品運輸委托，積累了大量烏國醫療器械、藥品方面的關務和管理經驗。

療養、保健、旅游服務，以及體育機構服務。此項內部涵蓋范圍較廣，比如療養行業包括了養老院、醫療院所、兒童休閑營地以及其它休閑、保健機構提供的服務，再比如旅游行業包括了食宿、導游服務、組織文化活動等，而體育機構服務包括了相關的體育設備、教練、舉辦各類體育運動競賽服務等，也均享受銷售營業額的增值稅減免政策。

印刷產品。從相關資料解讀，此項只包含印刷制品的生產制作環節，比如書籍、報紙、圖冊及紙張，以及相關的編輯印刷工作，至于發行與銷售環節則不在此項內。

以上部分內容摘錄自新疆維吾爾自治區國家稅務局譯《烏茲別克斯坦共和國稅法》，該稅法執行期間曾有過多次修改，需要根據烏國當下實際稅制情況進行了解，其次，該稅法對銷售營業額中增值稅的優惠及減免行業不只提出了以上幾類，因篇幅有限，我們只介紹了幾類與中烏貿易密切相關的行業，有興趣深入的朋友可自行查閱。

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按照風險保險、共同保險和再保險合同繳納的保險金。此項收入因涉及過多保險專業內容，在這里只簡單解釋為烏國境內非居民在購買各類保險時所支付的保險費用，這類保險險類中有部分收益性保險，對于收益部分均被烏國稅法認定為非居民收入。

國際遠程通訊服務費。烏國稅法中對于此項收入的認定解釋特別模糊，小編同時咨詢多位烏國朋友，基本解釋方向大致是烏國境內的非居民為提供境外信息的傳輸、接收和加工所產生的費用即收入，例如某些國外信息的翻譯服務收入等，對此項內容如果有解釋錯誤的地方也請專業人士指出。

提供國際運輸時產生的收入。這里包括了使用飛機、船只、鐵路或公路運輸工具等所產生的使用收入，還包括提供發貨、貨物超載、裝卸貨和倉儲堆放的費用等。

在國際運輸中或進行烏茲別克斯坦國內運輸時，提供運輸代理服務的收入。烏稅法對此項收入的認定解釋較為詳細，比如“向發貨人（收貨人）收取的金額與應支付給承運人的金額之間的計算差值或酬金認定為收入應計入征稅”。如果沒有相應支付承運人憑證時，就要對非居民的此項收入的全部金額進行征稅。

無償獲得的財產。關于此項收入認定無太多說明，只要是無償獲得的財產均需要繳稅，相對監管較為簡單直接，在該財產獲得時的轉移過程中必須經過烏國產權部門的認定，只有繳納完稅費后，產權部門才會提供產權的轉移和認定。

烏國非居民在烏國境內提供工程施工或服務時獲得的其它收入。最后一項也無需過多解釋，只要在烏茲別克斯坦境內，非居民通過工程施工或提供服務而獲得的收入需要向烏國繳稅，但監管方式相對復雜，而且部分使用現金結算的收入無法被監管或跟蹤。（部分內容摘錄于烏國稅法-新疆維吾爾自治區國家稅務局譯）（完）

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接著在說烏茲別克斯坦非居民產生收入的兩種情況，一種是烏國非居民通過注冊常設機構成為法人后所取得的收入；另外一種則是指非居民未通過常設機構，以個人名義通過合法途徑獲取的利潤。兩種收入的稅收征繳渠道完全不同，以下我們將用兩篇文章針對未通過常設機構的非居民的哪些收入被認定為需要征稅，以便于在烏茲別克斯坦開展業務的境外自然人了解哪些收入需要向烏國稅務部門繳稅，或許說的比較復雜，可能需要您多讀幾遍理解，以下內容也均來自于烏國稅法對非居民收入源泉應稅范圍的解釋，未完全按該國稅法進行介紹，只用通俗的語言寫明烏茲別克斯坦非居民的哪些收入是需要繳稅的。

紅利和利息。如果您是烏茲別克斯坦非居民，在烏國境內通過銀行、證券或金融市場投資或者儲蓄所產生的收入，需要按一定稅率向烏茲別克斯坦稅務部門進行申報并繳稅。

與普通合伙合同參與共同活動所產生的收入。如果烏國的非居民與當地居民或企業合作參與商業活動所獲得的收入，是被認定為烏茲別克斯坦非居民的收入源泉應稅收入，因此，需要向稅務部分進行申報并繳稅。

在烏茲別克斯坦境內的非居民進行股權、股份轉讓；銷售不動產；銷售產品所產生的利潤部分需要繳納利潤稅。

許可證使用費。關于此項非居民收入烏國稅法未有詳細說明，對于非居民的個人許可證種類較多，比如我們知道的商標，專利以及其它個人技術類許可證則更多，如果您在烏茲別克斯坦境內將這些許可證進行借用或租賃，所產生的收入需要繳稅，此點屬于小編的個人理解，如有專業人士了解可私信指點一二，小編必定有償感謝。

在烏茲別克斯坦境內租賃或轉租財產的收入需要繳稅，如租賃房產、設備、車輛等財產時所獲得的收入，另外，除固定資產外，還包括了租賃無形資產所產生的收入，均計入烏國非居民的收入源泉進行應稅。（非完待續）

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a .往返出差目的地時實際產生的差旅費，包括有憑證的預留費；缺少交通費用憑證時，費用按照鐵路運輸費用金額計算（如果沒有鐵路交通，可按照跨城市長途汽車費用計算），但不得超過飛機機票價值的30%；此項已嚴格規定了差旅人員在出差期間的交通費用標準，財務人員無論在有無憑證的情況下，都會按此標準進行報銷與入賬，其次如果發生審計或稅務核查時，也會以此為標準，如有超出則被視作違規。

b.在烏茲別克斯坦范圍內租賃住房的實際產生費用，包括預留費用，依據相應憑證證實；缺少住房費用證明文件時，該費用在法定標準范圍內計算。在烏茲別克斯坦境外租賃住房產生的費用應在法定標準范圍內計算；此項規定標準相對模糊，要視租住的條件和功能進行費用確認，更要視企業自身經濟承受能力來判斷，但要提供可以證明租住房屋費用標準的文件或票據，否則財務人員則無法記賬，更無法沖減管理成本，容易發生差旅人員的灰色收入問題。

c.出差期間在法定標準范圍內支付的每天費用；出差人員每天涉及到餐飲、社交等費用，有條件的公司可以給予這類公務行為的費用標準，比如每天的早中晚餐費用，接待費用等，均屬于出差期間法定范圍內的支付費用，理解可以部分允許無憑證。

d.法律規定和有憑證的其他費用；此項規定未嚴格限定費用范圍，只要在不違反法律的范圍之內，經公司責任人同意且有經濟承受能力，擁有費用憑證，才會允許差旅人員進行支付或消費，另外，此項對于差旅費用的寬容度較大，必須在費用發生之前設置報批流程，如不限定則容易發生風險。（以上部分內容摘錄于烏國稅法-新疆維吾爾自治區國稅局著）

最后在說說差旅費用的報銷流程，烏茲別克斯坦會計工作流程與國內財務報銷流程基本一致，差旅人員在收集整理相關憑證后可通過內部審批制度進行報銷，此點各公司規定不一，這里不做詳述，但基本要通過報銷人-財務審核-負責人簽字-費用到賬或充抵借款備用金等環節，不復合報銷標準或規定的費用將在財務審核環節被提出，無論是財務外包，還是自有財務部門，基本都會按此流程進行，關于烏國稅法對差旅費用的規定就解釋到此。

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首先要特別說明，除了固定資產會產生折舊外，無形資產也同樣會產生折舊，同樣在提計折舊費用時，要求在固定資產和無形資產的使用年限以及折舊比例上進行嚴格規定，在烏茲別克斯坦稅法中均有要求，但卻沒有詳細規定計提折舊的計算方法。在烏國經營的企業主為何要了解資產折舊的作用和意義呢？因為該財務流程可以控制成本與利潤空間的大小，降低稅賦，減少企業固定資產和無形資產的投入風險，此外，在購入舊固定資產和無形資產時，還能根據原資產方的使用年限和賬面折舊額度進行評估定價。

其次，簡單說說烏茲別克斯坦稅法中對不同固定資產的折舊標準，以及哪些固定資產不應折舊。先說后者，包括土地及自然資源；肉畜；圖書館藏；博物館藏品、展品；按照法律規定程序被收藏的固定資產；建筑古跡；國家機關管理的公共福利設施；已扣除全部折舊價值的資產和未列入資產的基本建設投資，除最后一部分外，前面部分資產類型很容易理解，這里不做詳解，非財務人員如果對此有興趣的可以參看專業書籍了解。

接著說烏國稅法中對固定資產的折舊比例，這里不具體固定資產名稱，分別有5%、8%、10%、15%和20%的折舊計提比例，而為何有如此多的折舊比例，原因在于不同固定資產的使用環境、功能、作用、年限不同，折舊比例越高的固定資產，使用年限越短，反之，折舊比例越低的固定資產的使用年限越長，例如建筑物、油氣倉庫、橋梁以及企業內部鐵路線等的固定資產折舊比例為年度5%，而汽車、拖拉機和其它運輸工具的年度折舊比例為20%。固定資產折舊比例的目的在于強制企業不可超出折舊價值和使用年限進行計提和分攤，以此故意提高產品成本，人為控制利潤，這將影響到烏國稅費的征繳，因此，在烏經營的中國企業不可隨意超出各類固定資產規定的折舊率，避免烏國稅務部門的稽查風險。

固定資產和無形資產折舊是必要的財務流程，更是企業控制和管理資產風險的工具，無論是從事專業服務的財務公司，還是進行企業經營的管理者都要具備資產折舊的認知，有必要與財務人員在資產折舊方面進行溝通與設計，以控制企業風險。

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首先，說說最直接產生外匯收益的外匯交易和外匯兌換。1、按照超過外幣所有權轉讓當日烏茲別克斯坦共和國央行規定的匯率價格賣出外幣時；2、按照低于外幣所有權轉讓當日烏茲別克斯坦共和國央行匯率價格買入外幣時。（摘錄于烏茲別克斯坦稅法-新疆維吾爾國家稅務局譯），此兩點的關鍵詞是“外幣所有權轉讓”和“賣出外幣”、“買入外幣”，也就是說當外幣持有方通過合法途徑將其它貨幣轉換成烏茲別克斯坦貨幣時，對比之前匯率的變化會產生匯兌收益，將被認定為企業收入，當然，當遇到匯率下滑也會發生匯兌損失，同時發生收入減少的情況，減少法人利潤稅的繳納。

其次，第二種情況是采用烏茲別克斯坦貨幣對外幣商品定價時，從商品買入或賣出時，到結算付款止，中間因匯率波動而產生的收入，此情況在國際貿易過程中經常發生，例如原來用烏國貨幣換算成美元后進行國際貿易，打個比方當1美元兌換10000蘇姆下滑至9000蘇姆：1美元時，相對于烏國貨幣來說則產生了1000蘇姆的匯兌收益，這部分收益則會計入到納稅人收入當中，按烏茲別克斯坦稅法規定需要按比例繳納法人利潤率。

對于在烏茲別克斯坦經營的中國企業，必須時刻注意貨幣的匯率波動，除了要計算產品的生產成本之外，還要為市場銷售定價，所得的收益因為貨幣單位的不同，必須核算是否發生了匯兌上的收益或損失，嚴格按照烏茲別克斯坦稅法規定繳納相關稅費，同時，將利潤合理、合規的轉入國內賬戶，最終實現利潤歸屬。

新疆眾聯華運國際貨運代理有限公司作為專業從事中國到烏茲別克斯坦的物流公司，還要提醒各位，匯兌收益還會影響中烏運輸價格的變化，當然，這種浮動不會像匯率市場上貨幣的波動頻率一樣，只要在合理的區間內，運輸價格就不會跟隨發生頻繁變化，但是如果匯率差相差較大，影響到運輸成本，比如車輛價格、燃油成本、駕駛員收入、在途費用等，也會導致運輸價格發生變動。

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首先，在烏茲別克斯坦投資或者退出投資時都會對一方產生資金收入，前者的投資包括了收到投資人（主體）或某些法定基金注入的資金，或者在公開的金融市場進行融資，例如發行股票、債券等，這類收益均不會被列入納稅人的收入，因此，就不會被烏茲別克斯坦稅務部門認定為企業利潤而被征收法人利潤稅；而后者在退出投資時，原有投資金額會返還到投資人賬戶，也不會被認定為納稅人的收入，不計征法人利潤稅。

其次，投資與退出投資均會發生收益減少或增加的可能性，而在投資形式上還會分為實物投資、貨幣投資或者分成有形、無形資產投資，對于在投資和退出投資時如何清算，因計算方法相對復雜，我們在這里不做過多介紹，對于退出時產生的收益部分在各國的稅法都有明確規定，會在相應的企業所得稅范疇內進行征收，烏茲別克斯坦也不例外。

最后，關于在烏茲別克斯坦投資與退出投資不是一個簡單的財務問題，而是需要投資人在前期調研，中期監管和后期合理、合法退出流程上的系統性工程，中大規模的境外投資需要具備專業團隊進行項目管理，從項目的選擇到評估（盡調），再到雙方的談判、合同擬定與簽署以及大量第三方（法律、公證、財務、保險、銀行）的參與方能完成，每一個環節都需要各功能部門的專業操作，以避免項目出現早期風險，并在中期監管、利潤分配、人員安置以及其它權責上不發生問題，最終合理、合法、合規的退出項目，這才算作是一個完整的投資流程。

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首先，說說稅務檢查的時間，根據烏國稅法規定，“國家稅務部門有義務在開始進行檢查前不少于30個工作日，以書面形式通知經營活動主體關于開始進行計劃稅務檢查，并注明實施檢查的期限和內容“，從此說明烏國的稅務檢查必須提前通知納稅人，而不是突擊性檢查，我們在看烏稅法中“對剛創建的小公司、小型企業和農場的財務經營活動，在進行國家注冊后最初3年內不應進行計劃稅務檢察”，“對剛創建的、制造應稅消費品的小公司、小型企業和農場的財務經營活動，在行國家注冊后最初2年內不應進行計劃稅務檢查”，從此我們看到檢查具備強制性期限，并且不得干擾被檢查主體正常的經營活動，另外，烏稅務部門還會對“納稅主體僅發現審核結果存在違規情況時，可由國家稅務部門發起對經營主體的財務經營活動進行檢查”，此條提出了可超出以上檢察期限的特別檢查時間，而檢查又分為1個工作日的短期檢查和30個工作日的長期檢察，關于稅務檢查的時間要點總結到此。

其次，在看烏國稅務部門的檢查方法。關于此我們只將重要的內容提取，比如稅務檢查必須填寫檢查證明，同時由被檢查納稅方簽字，即可進行，納稅人有義務接受檢查，同時有權力在檢查計劃未送達，檢查人員未出示工作證明，檢查人員不填寫檢查證明以及未按檢查計劃上所規定的時間期限等檢查情況發生時，有權力不允許烏國家稅務部門進入納稅人廠區、室內進行稅務檢查，還有關于檢查過程中對納稅人的財產清查、扣押文件、凍結銀行賬戶、鑒定以及由翻譯人員和見證人參與等情況，必須要符合烏國稅法中的相關流程與規定，由于內容過多且繁瑣，這里不做詳述，有需要的朋友可自行咨詢專業人員或尋找相關資料了解。

最后，說說烏稅務部門檢查后的流程，一是檢查人員出據檢查報告，數量不少于三份，由檢查負責人、納稅人雙方簽字確認，由烏稅務部門和納稅人留存，如果納稅人逃避簽字或檢查報告時，都將被記入檢查報告中，同時，雖然納稅人已簽字，但不代表納稅人已同意檢查結果；二是之后的10個工作日烏稅務部門會確定納稅人是否存在違反稅收法規的跡象，同時，納稅人也有權在這10個工作日內提出書面說明或對稅務檢查報告提出異議；三是再經過5個工作日的研判，烏國家稅務部門會最終做出決定，要么追繳相關稅費，要么拒絕追繳，至此，整個稅務檢查結束。

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在烏茲別克斯坦的稅法中對銷售現金收入的規定較為復雜，我們把相關內容簡單化為三個概念，一是征稅對象；另一個是涉稅標的物；最后一個是監管方法。前者很好理解，是指一切在烏茲別克斯坦的常設機構以及產生收入的相關主體均被稱為征稅對象，這篇文章針對的是部分以現金為收入方式的征稅對象，比如商品業、服務業、餐飲業以及其它勞務性服務業等，所以，請大家區別認識；而涉稅標的物是指被銷售的商品、勞務或工程項目服務等，以上兩點都是烏國征稅的基礎條件；最后一個稅務征管方法，也可以叫稅收監管渠道，以下我們只介紹四種監管形式，其它幾種由于文字量受限，在這里不做詳述，有興趣的朋友可以自行了解。

一、審核。該監管形式是烏茲別克斯坦稅務部門對納稅人提交的稅務表達進行分析和檢查，如納稅人所報信息與烏國家稅務部門所掌握的賬務數據信息相矛盾，會以書面形式通知納稅人要求整改，并要求10日內提供修改好的報表，或者提供為何出現誤差的依據，但該監管形式對于烏稅務部門來說較被動，同時工作量較大。

二、銷售現金收入跟蹤。是指烏國家稅務部門可直接在提供銷售商品或勞務服務的納稅人的經營現場進行銷售收入跟蹤，在跟蹤過程中必須標記時間、地點、檢測周期和跟蹤人員，對涉稅標的物進行觀察和記錄，不得干預納稅人的經營活動，不可讀取納稅人所使用的收款設備數據等，這一點如在烏經營的企業可重點注意和了解，雖然烏稅務機關有跟蹤銷售收入的權力，但跟蹤結果不能作為追究納稅人的依據，只能用于創建或補充征稅對象和涉稅標地物數據庫使用，作為審核納稅人稅務報表是否合理的依據。

三、使用稅控收款機。商家在銷售商品時必須使用具備稅控功能的收款機，以備稅務部門對征稅對象相關銷售數據的取得并實施征稅，烏國還對一些不具備使用稅控收款機的經營活動要求必須由烏國內閣批準才可行，關稅控收款機的具體規定和使用細節最好咨詢當地稅務監管部門。

四、標記特許種類的應稅消費品。針對煙草、酒、奢侈品等特許商品，烏國家稅務部門要求生產商或進口商負責為商品粘貼防偽標識，由烏國家稅務部門和海關部門聯合監管，對一些收取消費稅類的商品銷售企業，可設立烏茲別克斯坦財務監察員職位，以防止銷售過程中未經收款機操作或直接收取現金的違規行為發生。

以上只是簡單對烏茲別克斯坦境內銷售現金收入的稅法解釋，并未嚴格全面詳解，如有需要的朋友可以查看烏茲別克斯坦稅法中的具體內規定，也可以向烏國當地稅務部門或者通過當地財務代理機構咨詢，在解決烏茲別克斯坦現金收入問題時，還需按照當地法律法規嚴格執行，以避免出現財務風險。

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